Уважаемые коллеги!

Как вы знаете, с 2019 года в России меняется ставка НДС. В этом письме советы о том, как безопасно работать во время переходного периода. Советы в первую очередь для тех, кто является резидентом общей системы налогообложения, а также компаний, которые получают авансы за товары, работы и услуги. Обращаю внимание, что ставка 20% заменяет ставку 18%. Ставки налога 10% и 0% не отменяются и не изменяются. Далее речь пойдет о товарах и услугах, которые облагаются ставкой 18% в этом году и ранее.

1. Все счета, выставленные в 2018-ом году – со ставкой 18%. Все отгрузки в этом году – со ставкой 18%.
2. Если счет выставлен в этом году, а отгрузка будет в следующем, выставляем в этом году счет со ставкой 18%, а в следующем делаем отгрузочные документы со ставкой 20%. Например, наш товар стоит 100000 руб. В этом году делаем счет на 100000 руб. + НДС 18% = 118000 рублей. В январе 2019-го отгружаем этот товар. Отгрузка будет уже со ставкой 20%. То есть, в отгрузочных документах будет указано 100000 руб. + НДС 20% = 120000 рублей. Таким образом, мы дважды заплатим НДС с этой сделки. Первый раз заплатим, когда нам придет аванс, выдав счет-фактуру на аванс. Мы заплатим 18000 рублей. Второй раз выставим счет-фактуру на отгрузку и доплатим еще 2000 рублей.
3. В связи с пунктом 2 могут возникнуть сложности, а именно, если заключен договор, в котором зафиксирована конечная стоимость сделки. Если она зафиксирована без учета ставки НДС, то вы не сможете сделать отгрузочные документы на 120000 руб., при этом, будете обязаны указать ставку НДС 20%. Другими словами, вы выставите отгрузочные документы на сумму 118000 руб., в том числе НДС 20% 19666,67 рублей. То есть, вам придется заплатить из своей прибыли 1666,67 рублей. Резюме – важно, при заключении договора указать зависимость конечной стоимости работ/товаров от действующей на момент отгрузки ставки НДС. Либо, иметь возможность заключить дополнительное соглашение с заказчиками.
4. Немного математических лайфхаков. Сейчас, когда ставка НДС составляет 18%, сумму НДС можно быстро рассчитать, умножив конечную сумму на 0,1525. В следующем году умножать будем на 0,1666. Как доказать эту теорему: — конечная сумма в том числе с НДС – 100 рублей. 100 рублей это сумма стоимости товара и НДС. Ставка НДС 18%., стоимость товара – 100%. Таким образом, стоимость товара и НДС в сумме – 118%. Составляем пропорцию, 100р – 118%, х – 18%. Таким образом x=100*18/118= 15,2542%, либо, если в долях, то 0,1525.

Резюмирую, нужно стараться отгружать товар/закрывать услуги в этом году, уже одно это вам сэкономит деньги. Если же получаете аванс в этом году, то лучше сделать счет уже с учетом 20%-го НДС. Если возвращаемся к нашему примеру, то лучше уже сейчас выставить счет на 120000 руб. со ставкой 18% — 18305,04 рубля, чтобы в момент отгрузки не возникало вопросов, почему увеличивается сумма отгрузки, относительно 100%-ой предоплаты.

В целом, начинается последний месяц квартала, года. В январе у нас будет только 2,5 недели для сдачи отчетности. До 17 января 2019 года мы ждем от вас документы, дальше, у нас есть три дня, чтобы прислать вам информацию по недостающим документам.

Пожалуйста, постарайтесь как можно раньше прислать нам документы, чтобы у нас была возможность сдать декларацию с комфортной для вас суммой НДС. В 2019 году мы начинаем работать раньше, чем закончатся каникулы, с 7 января. Документы за декабрь и четвертый квартал 2018 года в целом можно присылать уже с 1-го числа.

С уважением, Романов Анатолий

Главный бухгалтер